MỤC LỤC VĂN BẢN
*
In mục lục

BỘ TÀI CHÍNH -------

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT phái mạnh Độc lập - thoải mái - niềm hạnh phúc ----------------

Số: 185/2010/TT-BTC

Hà Nội, ngày 15 tháng 11 năm 2010

THÔNG TƯ

Điều 1. Sửa đổi, bổ sung nội dung của những chứng tự sau:

2. Cácchứng từ: “Bảng chấm công” (Mẫu C01a- HD), “Giấy báo có tác dụng thêm giờ” (Mẫu sốC01c-HD), “Bảng giao dịch tiền làm thêm giờ” (Mẫu C07- HD), “Bảng thanh toántiền mướn ngoài” (Mẫu C09- HD), “Bảng kê thanh toán tiền công tác làm việc phí” (MẫuC12- HD), “Bảng kê thiết lập hàng” (Mẫu C24- HD), “Giấy ý kiến đề xuất thanh toán” (Mẫu sốC37- HD) nạm “Người duyệt” (Ký, họ tên) thành “Thủ trưởng đối kháng vị” (Ký, họtên).

Bạn đang xem: Mẫu giấy báo làm thêm giờ theo thông tư 185

3. “Bảngkê mua hàng” (Mẫu số C24- HD) bổ sung cập nhật thêm chữ ký, họ tên của “Phụ trách bộphận của fan mua”;

4. “Bảngchấm công làm thêm giờ” (Mẫu C01b- HD), bổ sung cập nhật thêm mục tiêu của hội chứng từ làdùng vào trường hợp các phòng, ban, phần tử có fan làm thêm giờ các ngàytrong tháng. Khi áp dụng “Bảng chấm công có tác dụng thêm giờ” để theo dõi ngày cônglàm thêm giờ thì chưa phải lập “Giấy báo có tác dụng thêm giờ” (Mẫu số C01c-HD);

5. “BảngChấm công” (Mẫu số C01a- HD) vứt cột “Ngạch bậc lương hoặc cung cấp bậc, chức vụ”(Cột C) (Phụ lục số 01.1);

6. “Giấybáo làm thêm giờ” (Mẫu số C01c-HD) vứt cột “Đơn giá”, “Thành tiền” “Ký tên” (Cột4, 5, C); chũm chữ ký, bọn họ tên của kế toán trưởng bằng “Xác nhận của cục phận,phòng ban có fan làm thêm” (Ký, họ tên). Giấy báo làm thêm giờ đồng hồ được sử dụngtrong ngôi trường hợp đơn vị có fan làm thêm giờ không thường xuyên. Khi sử dụng“Giấy báo làm cho thêm giờ” nhằm theo dõi ngày công làm cho thêm giờ thì chưa phải lậpBảng chấm công làm cho thêm tiếng (Mẫu C01b- HD). “Giấy báo có tác dụng thêm giờ” dùng làmcăn cứ lập “Bảng thanh toán giao dịch tiền có tác dụng thêm giờ” (Mẫu C07- HD) (Phụ lục số01.2);

7. “Hợp đồnggiao khoán công việc, sản phẩm” (Mẫu số C08- HD) bổ sung cập nhật thêm chỉ tiêu “Địachỉ”, “Số CMND” vào dòng “Họ tên…..Chức vụ……Địa chỉ…..Số CMND……Đại diệncho…..Bên dấn khoán……..” (Phụ lục số 01.3);

8. “Biênbản thanh lý hòa hợp đồng giao khoán” (Mẫu C10- HD), bổ sung thêm tiêu chí “Địachỉ”, “Số CMND” vào dòng xoáy “Họ tên…..Chức vụ……Địa chỉ…..Số CMND……Đại diệncho…..Bên dấn khoán……..” (Phụ lục số 01.4);

9. “Bảngkê trích nộp các khoản theo lương” (Mẫu số C11- HD) bổ sung thêm nội dung “Bảohiểm thất nghiệp” vào các cột B, 1, 2, 3, 4 (Phụ lục số 01.5);

Điều 2. Bổ sung mới một số trong những chứng trường đoản cú sau:

1. Danhsách bỏ ra tiền lương và những khoản thu nhập khác qua tài khoản cá thể (Mẫu C13-HD) (Phụ lục số 01.6);

2. Phiếugiao nhận nguyên liệu, đồ gia dụng liệu, công cụ, công cụ (Mẫu C26- HD) (Phụ lục số01.7);

3. Bảngkê đề nghị giao dịch thanh toán (Mẫu C41- HD) (Phụ lục số 01.8).

Điều3. Kế toán chuyển động in, vạc hành, quản ngại lý, áp dụng ấn chỉ

1.Nguyên tắc kế toán chuyển động in, phát hành, quản lí lý, áp dụng ấn chỉ

- Để phản ánh nhập,xuất kho những loại ấn chỉ, kế toán thực hiện TK 152 “Nguyên liệu, trang bị liệu”. TK152 “Nguyên liệu, đồ gia dụng liệu” yêu cầu theo dõi cụ thể 2 nhiều loại ấn chỉ cung cấp và ấn chỉbán:

+ Ấn chỉ cấp: Là cácloại ấn chỉ dùng để cấp phục vụ cho công tác thống trị và chuyển động chuyên mônnghiệp vụ của đối kháng vị.

+ Ấn chỉ bán: Là cácloại ấn chỉ mà đơn vị được phép in, thành lập để bán ra cho các đối tượng người dùng theo quyđịnh.

- Đơn vị bắt buộc chấphành rất đầy đủ các khí cụ về làm chủ nhập, xuất kho ấn chỉ. Tất cả các các loại ấnchỉ cấp cho và ấn chỉ chào bán khi nhập, xuất kho đều yêu cầu làm không thiếu thủ tục theo quyđịnh và sẽ phải có phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.

- Hạch toán chi tiếtấn chỉ những loại để cấp và để phân phối phải triển khai đồng thời ngơi nghỉ kho và phòng kếtoán. Ở kho, thủ kho bắt buộc mở sổ (hoặc thẻ) kho theo dõi số lượng nhập, xuất,tồn kho từng thứ, từng các loại ấn chỉ cấp cho và ấn chỉ bán; sinh sống phòng kế toán buộc phải mởsổ chi tiết ấn chỉ những loại để cấp và để phân phối để ghi chép lẫn cả về số lượng, giátrị từng thứ, từng một số loại ấn chỉ nhập, xuất, tồn kho. Định kỳ (hàng tháng, sản phẩm quý), kế toán phải thực hiện đối chiếuvới chủ kho về con số nhập, xuất, tồn kho từng thứ, từng một số loại ấn chỉ, trường hợp cóchênh lệch đề nghị báo ngay đến kế toán trưởng cùng thủ trưởng đơn vị chức năng biết để kịpthời khẳng định nguyên nhân cùng có phương án xử lý.

- Hạchtoán nhập, xuất, tồn kho ấn chỉ nên theo giá thực tế được luật cho từngtrường hợp vắt thể. Giá thực tế ấn chỉ do đơn vị được phép in nhập kho được tínhtheo giá thuê in thực tiễn phải trả ghi trên vừa lòng đồng mướn in giữa đơn vị chức năng vớidoanh nghiệp in. Giá thực tiễn ấn chỉ từ in là toàn bộ ngân sách chi tiêu đơn vị chi ra đểin, đóng quyển ấn chỉ đó.

- Các chi tiêu có liênquan (chi chi phí vận chuyển, bốc xếp, giá cả vật liệu, bao bì đóng gói ấn chỉ…)được ghi thẳng vào các tài khoản chi tiêu có liên quan đến việc sử dụng ấnchỉ (các thông tin tài khoản loại 6 và chi tiết cho từng hoạt động), cầm cố thể:

+ Các giá thành có liênquan đến ấn chỉ cấp cho nhập kho được phản chiếu vào bên Nợ TK 661 (66121);

+ Các túi tiền có liênquan mang lại ấn chỉ cung cấp nhập kho được phản ánh vào bên Nợ TK 631 “Chi chuyển động sảnxuất, tởm doanh”;

- ngân sách chi tiêu phát hànhấn chỉ lúc phát sinh đối với loại ấn chỉ cung cấp phản ánh vào TK 631 “Chi hoạt độngsản xuất, ghê doanh”;

- những khoản thu vềbán ấn chỉ, phản ảnh vào TK 531 “Thu hoạt động sản xuất ghê doanh”;

- Cuối kỳ, kế toánphải kết gửi toàn bộ ngân sách chi tiêu phát hành liên quan đến các vận động bán ấnchỉ phát sinh trong kỳ lịch sự TK 531 để khẳng định kết quả vận động phát hành ấnchỉ bán;

- Cuối kỳ, kế toántính toán xác minh chênh lệch thu, bỏ ra của hoạt động phát hành ấn chỉ buôn bán để kếtchuyển sang TK 421 “Chênh lệch thu, chi chưa xử lý”.

2.Phương pháp kế toán một số trong những nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

2.1. Phương thức kếtoán một vài nghiệp vụ tài chính chủ yếu liên quan đến ấn chỉ cấp.

- Khiphát sinh ngân sách thuê xây đắp mẫu ấn chỉ, ghi:

Nợ TK661- bỏ ra hoạt động

Có các TK111, 112, 331…

Trườnghợp rút dự trù chi vận động để giao dịch thanh toán tiền thuê xây cất mẫu ấn chỉ, đồngthời ghi gồm TK 008 “Dự toán chi hoạt động”.

- Nhập kho những loạiấn chỉ do công ty in chuyển giao theo hòa hợp đồng mướn in giữa đơn vị chức năng với công ty lớn in, ghi:

Nợ TK152- Nguyên liệu, vật tư (Chi huyết ấn chỉ cấp)

Có những TK111, 112, 331, 461…

Trườnghợp rút dự toán chi hoạt động để giao dịch thanh toán tiền cho bạn in, đồng thờighi tất cả TK 008 “Dự toán đưa ra hoạt động”.

- túi tiền vận chuyển,bốc xếp ấn chỉ phát sinh, ghi:

Nợ TK 661- chi hoạtđộng

Có những TK 111, 112,331…

- khi xuất kho ấn chỉđể phục vụ cho hoạt động thống trị và chăm môn, nhiệm vụ của đơn vị theo quyđịnh, ghi:

Nợ TK 661- chi hoạtđộng (66121)

Có TK 152- Nguyên liệu,vật liệu (Chi huyết ấn chỉ cấp).

- khi xuất kho ấn chỉgiao mang đến cán bộ công nhân viên của đơn vị để cấp cho các tổ chức, cá nhân ngoàiđơn vị, ghi:

Nợ TK 312- trợ thì ứng

Có TK 152- Nguyênliệu, vật liệu (Chi ngày tiết ấn chỉ cấp).

- Khi bao gồm báo cáothanh quyết toán của bạn nhận ấn chỉ về số ấn chỉ đã cấp cho những tổ chức, cánhân ngoài đối chọi vị, ghi:

Nợ TK 661- chi hoạtđộng (66121)

Có TK 312- trợ thì ứng.

- Cuốinăm, địa thế căn cứ vào cực hiếm ấn chỉ với tồn kho phản bội ánh quý hiếm của chúng vào chihoạt động năm nay, ghi:

Nợ TK661- Chi hoạt động (6612)

Có TK337- kinh phí đầu tư đã quyết toán chuyển năm sau (3371).

- Sangnăm sau, lúc xuất ấn đã cho thấy để ship hàng cho hoạt động làm chủ và chuyên môn,nghiệp vụ của đơn vị (nếu ấn chỉ từ sử dụng được) hoặc tiêu huỷ (nếu ấn chỉkhông còn thực hiện được), ghi:

Nợ TK337- kinh phí đầu tư đã quyết toán chuyển năm tiếp theo (3371)

Có TK152- Nguyên liệu, vật tư (Chi ngày tiết ấn chỉ cấp).

2.2.Phương pháp kế toán một vài nghiệp vụ kinh tế tài chính chủ yếu liên quan đến ấn chỉ bán.

- Khiphát sinh ngân sách chi tiêu thuê thiết kế mẫu ấn chỉ, ghi:

Nợ TK 631- đưa ra hoạtđộng sản xuất, ghê doanh

Có các TK 111, 112,331…

- Nhập kho những loạiấn chỉ bởi vì doanh nghiệp in chuyển giao theo thích hợp đồng thuêin giữa đơn vị với doanh nghiệp in, ghi:

Nợ TK 152- Nguyênliệu, vật liệu (Chi huyết ấn chỉ bán)

Có những TK 111, 112

- túi tiền phát hànhấn chỉ cung cấp khi phân phát sinh, ghi:

Nợ TK 631- bỏ ra hoạtđộng sản xuất, khiếp doanh

Có các TK 111, 112,331…

- lúc xuất kho ấn chỉgiao mang đến cán cỗ công nhân viên của đơn vị để xuất bán cho các tổ chức, cá thể bênngoài, ghi:

Nợ TK 312- trợ thì ứng

Có TK 152- Nguyênliệu, vật tư (Chi tiết ấn chỉ bán).

- Khi có báo cáothanh quyết toán của fan nhận ấn chỉ về số ấn chỉ đã xuất bán cho các tổ chức, cánhân bên ngoài, ghi:

Nợ TK 531- Thu hoạtđộng sản xuất, khiếp doanh

Có TK 312- trợ thì ứng.

- các khoản ghi giảmchi phí xây dừng ấn chỉ phân phối khi phát sinh (nếu có),ghi:

Nợ các TK 111, 112,152…

Có TK 631- bỏ ra hoạtđộng sản xuất, ghê doanh.

- Khi phát sinh doanhthu do buôn bán ấn chỉ cho những tổ chức, cá thể bên ngoài, ghi:

Nợ TK 111, 112 (nếuthu chi phí ngay)

Nợ TK 311- các khoảnphải thu (3111) (nếu chưa thu tiền)

Có TK 531- Thu hoạtđộng sản xuất, tởm doanh.

Có TK 333- các khoảnphải nộp nhà nước (33311)

(nếu đơn vị chức năng nộp thuếGTGT theo cách thức khấu trừ)

- thời điểm cuối kỳ kế toán,kết gửi toàn bộ giá thành phát hành các loại ấn chỉ cung cấp phát sinh vào kỳ,ghi:

Nợ TK 531- Thu hoạtđộng sản xuất, ghê doanh

Có TK 631- chi hoạtđộng sản xuất, ghê doanh.

- Thuế GTGT đề nghị nộptheo công cụ của chuyển động phát hành ấn chỉ chào bán (nếu đơn vị nộp thuế GTGT theophương pháp trực tiếp), ghi:

Nợ TK 531- Thu hoạtđộng sản xuất, gớm doanh

Có TK 333- các khoảnphải nộp công ty nước.

- thời điểm cuối kỳ kế toán,kết gửi chênh lệch thu, chi của vận động phát hành ấn chỉ bán, ghi:

+ Nếu bao gồm chênh lệchthu lớn hơn chi, ghi:

Nợ TK 531- Thu hoạtđộng sản xuất, khiếp doanh

Có TK 421- Chênh lệchthu, đưa ra chưa cách xử lý (4212)

+ Nếu tất cả chênh lệchchi lớn hơn thu, ghi:

Nợ TK 421- Chênh lệchthu, đưa ra chưa xử lý(4212)

Có TK 531- Thu hoạtđộng sản xuất, ghê doanh.

- Số thuế TNDN solo vịphải nộp của hoạt động phát hành ấn chỉ bán, ghi:

Nợ TK 421- Chênh lệchthu, chi chưa xử trí (4212)

Có TK 333- các khoảnphải nộp NSNN (3334).

- Khi triển lẵm chênhlệch thu to hơn chi của vận động phát hành ấn chỉ cung cấp theo hiện tượng của cơchế tài chính, ghi:

Nợ TK 421- Chênh lệchthu, đưa ra chưa xử lý

Có những TK liên quan.

Điều 4. Kế toán gia tài cố định

Sửa đổi,bổ sung cách khẳng định nguyên giá của tài sản cố định quy định trên TK 211 “Tàisản cố định hữu hình” cùng TK 213 “Tài sản cố định vô hình” như sau:

1. Tài sản thắt chặt và cố định hữu hình hình thức tại TK 211 “Tài sản gắng địnhhữu hình”

- Nguyêngiá tài sản cố định và thắt chặt hình thành từ cài đặt sắm: Là giá bán mua thực tiễn (giá ghi trên hóađơn trừ (-) đi những khoản tách khấu thương mại dịch vụ hoặc giảm ngay - nếu có) cộng (+)với các ngân sách chi tiêu vận chuyển, bốc dỡ, các chi phí sửa chữa, cải tạo, nâng cấp,chi tầm giá lắp đặt, demo đã trừ (-) đi các khoản tịch thu về sản phẩm, phế truất liệudo thử nghiệm cộng (+) với những khoản thuế, phí, lệ giá thành (nếu có) nhưng mà cơ quan, đơnvị phải ném ra tính đến thời gian đưa tài sản thắt chặt và cố định vào sử dụng;

- Nguyêngiá tài sản thắt chặt và cố định hình thành từ chi tiêu xây dựng: Là giá trị quyết toán đãđược cấp tất cả thẩm quyền phê coi ngó theo qui định Quy chế quản lý đầu bốn và xâydựng hiện hành;

- Nguyêngiá tài sản thắt chặt và cố định được điều gửi đến: Là quý giá của gia sản ghi trongBiên bản bàn giao gia sản điều gửi cộng (+) cùng với các chi phí vận chuyển, bốcdỡ, các giá cả sửa chữa, cải tạo, nâng cấp, túi tiền lắp đặt, thử nghiệm đã trừ(-) các khoản thu hồi về sản phẩm, phế truất liệu bởi chạy thử cùng (+) với các khoảnthuế, phí, lệ phí tổn (nếu có) mà cơ quan, đơn vị phải ném ra tính đến thời điểmđưa tài sản cố định và thắt chặt vào sử dụng;

- Nguyêngiá tài sản cố định được tặng, cho: Là cực hiếm của tài sản được ban ngành tàichính tính làm căn cứ để hạch toán hoặc giá trị do những tổ chức tất cả chức năngđịnh giá tài sản nhà nước đánh giá lại và được cơ cỗ áo chính cùng cung cấp thốngnhất cùng (+) cùng với các giá cả vận chuyển, bốc dỡ, các chi tiêu sửa chữa, cảitạo, nâng cấp, chi tiêu lắp đặt, kiểm tra đã trừ (-) những khoản thu hồi về sảnphẩm, phế liệu vày chạy thử cộng (+) với các khoản thuế, phí, lệ giá thành (nếu có) màcơ quan, đơn vị phải bỏ ra tính đến thời gian đưa tài sản cố định vào sử dụng;

- Nguyêngiá gia sản đặc biệt: Được sử dụng giá quy cầu làm căn cứ ghi sổ kế toán. Giáquy cầu do các Bộ, cơ sở ngang bộ chuyên ngành quản lý quy định.

2. Tài sản thắt chặt và cố định vô hình phương tiện tại TK 213 “Tài sản cố định và thắt chặt vôhình”

- giá trịquyền sử dụng đất:

Đối vớiđất được giao gồm thu tiền áp dụng đất; khu đất nhận chuyển nhượng ủy quyền quyền sử dụng đấthợp pháp; đất được thuê cơ mà đã trả tiền mướn đất cho cả thời gian mướn thì giátrị quyền thực hiện đất được xác minh là tiền áp dụng đất phải nộp lúc được nhànước giao đất có thu tiền sử dụng đất hoặc số tiền vẫn trả khi dấn chuyểnnhượng quyền thực hiện đất thích hợp pháp hoặc số tiền thuê đất sẽ trả 1 lần mang lại toànbộ thời gian thuê cộng (+) với các khoản thuế, phí, lệ tầm giá (nếu có).

Trườnghợp đất được giao ko thu tiền sử dụng đất thì quý hiếm quyền thực hiện đất đượcxác định theo biện pháp hiện hành về khẳng định giá trị quyền sử dụng đất nhằm tínhvào cực hiếm tài sản của các tổ chức được công ty nước giao đất không thu tiền sửdụng đất cộng (+) với các khoản thuế, phí, lệ chi phí (nếu có).

- giá chỉ trịbằng phát minh sáng chế: Là các giá thành cơ quan, đơn vị phải trả cho những công trìnhnghiên cứu, cấp dưỡng thử được bên nước cung cấp bằng sáng tạo sáng chế hoặc đơn vịmua lại phiên bản quyền bằng bản quyền sáng chế của những nhà phân tích trong nước với nướcngoài.

- giá chỉ trịbản quyền tác giả, kiểu dáng công nghiệp, giải pháp hữu ích: Là tổng thể tiềnchi thù lao cho người sáng tác và được nhà nước công nhận cho người sáng tác độc quyền pháthành và cung cấp tác phẩm của mình.

- giá bán trịphần mềm sản phẩm vi tính: Là số tiền bỏ ra trả cho câu hỏi thuê lập trình sẵn hoặc download phầnmềm trang bị vi tính theo những chương trình của đơn vị chức năng (khi thực hiện ghi chép, quảnlý bằng máy vi tính).

Đối vớigiá trị ứng dụng máy vi tính được tặng, cho: Nguyên giá bán được xác minh là giátrị của tài sản được cơ cỗ ván chính tính làm căn cứ để hạch toán hoặc giátrị do những tổ chức có chức năng định giá tài sản nhà nước review lại với đượccơ hòm chính cùng cấp cho thống nhất.

Điều 5. Kế toán những khoản bắt buộc nộp công ty nước

Tài khoản333- các khoản buộc phải nộp nhà nước, mở thêm1 TK cấp cho 2 như sau:

- TK3335- Thuế thu nhập cá nhân cá nhân: phản ánh thuế thu nhập cá thể khấu trừ tạinguồn tính trên các khoản thu nhập của bạn chịu thuế.

Chuyển ngôn từ phảnánh “Thuế thu nhập cá nhân” từ thông tin tài khoản 3337- Thuế khác, sang tài khoản 3335-Thuế các khoản thu nhập cá nhân. Phương thức hạch toán thuế thu nhập cá nhân trên tài khoản3335 tương tự như như phương thức hạch toán thuế thu nhập cá thể đã phép tắc trêntài khoản 3337.

Bổ sungnguyên tắc kế toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân, như sau:

- Đơn vịchi trả thu nhập phải tiến hành việc kê khai, nộp thuế thu nhập cá thể theonguyên tắc khấu trừ trên nguồn. Đơn vị chi trả thu nhập cá nhân có nhiệm vụ khấu trừtiền thuế trước khi chi trả thu nhập cho đối tượng người sử dụng nộp thuế để nộp cố tiềnthuế vào NSNN;

- Đơn vị phải theo dõi chi tiết các khoản thu nhậpchịu thuế thu nhập cá nhân của cán bộ, công chức, viên chức và fan lao độngkhác trong đơn vị chức năng bao gồm: chi phí lương, chi phí công, tiền thưởng và những khoản thunhập không giống theo quy định hiện hành để làm căn cứ xác định số thuế các khoản thu nhập cánhân buộc phải nộp.

Điều 6. Kế toán bắt buộc trả công chức, viên chức

Bổ sung nội dung các khoản phải trả bạn laođộng khác ngoài cán bộ, công chức, viên chức của đơn vị chức năng vào thông tin tài khoản 334 “Phảitrả công chức, viên chức”.

Tài khoản 334, gồm 2 TK cấp cho 2 như sau:

- TK3341- buộc phải trả công chức, viên chức: phản ánh các khoản yêu cầu trả cùng tình hìnhthanh toán những khoản nên trả cho cán bộ, công chức, viên chức của đơn vị vềtiền lương, chi phí thưởng có đặc thù lương, BHXH và những khoản nên trả khácthuộc về thu nhập cá nhân của cán bộ, công chức, viên chức;

TK 3341phản ánh những khoản đề nghị trả cán bộ, công chức, viên chức là các đối tượng người tiêu dùng thuộcdanh sách gia nhập BHXH theo lý lẽ hiện hành của quy định về BHXH.

- TK3348- cần trả bạn lao hễ khác: làm phản ánh những khoản phải trả và tình hìnhthanh toán những khoản cần trả cho những người lao động khác kế bên cán bộ, công chức,viên chức của đơn vị chức năng về chi phí công, tiền thưởng có đặc điểm về tiền công (nếucó) và các khoản yêu cầu trả khác thuộc về các khoản thu nhập của tín đồ lao động;

TK 3348phản ánh những khoản bắt buộc trả fan lao hễ khác là các đối tượng người sử dụng không thuộcdanh sách tham gia BHXH theo giải pháp hiện hành của quy định về BHXH.

Điều 7. Kế toán tài chính nguồn kinh phí đầu tư dự án

TK 462- Nguồn kinh phí dự án, phân các loại lạicác TK cung cấp 2 như sau:

- TK4621- Nguồn kinh phí đầu tư NSNN cấp: tài khoản này dùng làm phản ánh nguồn ngân sách đầu tư dựán vày NSNN cấp.

Tài khoảnnày bao gồm 2 TK cấp cho 3:

+ TK46211- Nguồn gớm phí làm chủ dự án: tài khoản này dùng để phản ánh mối cung cấp kinhphí làm chủ dự án bởi vì NSNN cấp;

+ TK46212- Nguồn tởm phí tiến hành dự án: thông tin tài khoản này dùng để làm phản ánh nguồnkinh phí thực hiện dự án bởi NSNN cấp.

- TK4622- Nguồn kinh phí viện trợ: thông tin tài khoản này dùng để làm phản ánh nguồn ngân sách đầu tư dựán bởi vì nhận viện trợ.

Tài khoảnnày gồm 2 TK cung cấp 3:

+ TK46221- Nguồn khiếp phí quản lý dự án: thông tin tài khoản này dùng để làm phản ánh mối cung cấp kinhphí thống trị dự án bởi nhận viện trợ;

+ TK46222- Nguồn ghê phí triển khai dự án: tài khoản này dùng để làm phản ánh nguồnkinh phí thực hiện dự án bởi vì nhận viện trợ.

- TK4628- mối cung cấp khác: tài khoản này dùng để phản ánh những nguồn kinh phí dự án khácngoài nguồn ngân sách đầu tư do NSNN cung cấp hoặc vị nhận viện trợ.

Tài khoảnnày bao gồm 2 TK cấp cho 3:

+ TK46281- Nguồn tởm phí làm chủ dự án: tài khoản này dùng làm phản ánh nguồn kinhphí cai quản dự án khác;

+ TK46282- Nguồn ghê phí triển khai dự án: thông tin tài khoản này dùng làm phản ánh nguồnkinh phí thực hiện dự án khác.

Điều 8. Kế toán đưa ra dự án

TK 662-Chi dự án, phân các loại lại các TK cung cấp 2 như sau:

- TK6621- đưa ra từ nguồn ngân sách đầu tư NSNN cấp: thông tin tài khoản này dùng để làm phản ánh những khoảnchi dự án từ nguồn ngân sách đầu tư NSNN cấp.

Tài khoảnnày gồm 2 TK cấp cho 3:

+ TK 66211-Chi làm chủ dự án: tài khoản này dùng để làm phản ánh những khoản chi làm chủ dự ántừ nguồn kinh phí NSNN cấp;

+ TK66212- Chi thực hiện dự án: tài khoản này dùng để làm phản ánh những khoản đưa ra thựchiện dự án từ nguồn kinh phí đầu tư NSNN cấp.

- TK6622- đưa ra từ nguồn viện trợ: tài khoản này dùng để làm phản ánh những khoản bỏ ra dự ántừ nguồn ngân sách đầu tư viện trợ.

Tài khoảnnày tất cả 2 TK cấp cho 3:

+ TK66221- Chi cai quản dự án: tài khoản này dùng để làm phản ánh những khoản bỏ ra quản lýdự án trường đoản cú nguồn kinh phí viện trợ;

+ TK66222- Chi tiến hành dự án: thông tin tài khoản này dùng làm phản ánh những khoản chi thựchiện dự án công trình từ nguồn ngân sách đầu tư viện trợ.

- TK6628- bỏ ra từ mối cung cấp khác: thông tin tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi dự án từnguồn khác ko kể nguồn ngân sách đầu tư do NSNN cấp cho hoặc do nhận viện trợ.

Tài khoảnnày gồm 2 TK cấp cho 3:

+ TK66281- Chi làm chủ dự án: tài khoản này dùng để phản ánh những khoản đưa ra quản lýdự án từ mối cung cấp khác;

+ TK66282- Chi tiến hành dự án: tài khoản này dùng để làm phản ánh những khoản bỏ ra thựchiện dự án từ nguồn khác.

Điều 9. Kế toán bảo đảm thất nghiệp

Tàikhoản 332 “Các khoản yêu cầu nộp theo lương”,mở thêm một TK cấp cho 2 như sau:

TK3324- bảo đảm thất nghiệp: bội nghịch ánh tình trạng trích cùng đóng bảo đảm thấtnghiệp được cho cán bộ, công chức, viên chức theo biện pháp của pháp luật về Bảo hiểmthất nghiệp. Đơn vị đề xuất mở sổ kế toán chi tiết để theo dõi và quyết toán riêngBảo hiểm thất nghiệp.

1. Kết cấu vànội dung phản ảnh của thông tin tài khoản 3324- bảo hiểm thất nghiệp

Bên Nợ: Số bảo hiểm thất nghiệp sẽ nộp mang đến cơ quan làm chủ quỹ bảo hiểm thấtnghiệp;

Bên Có:

- Trích Bảohiểm thất nghiệp vào chi phí của đơn vị;

- Trích Bảohiểm thất nghiệp khấu trừ vào chi phí lương của cán bộ, công chức, viên chức;

Số dư mặt Có:SốBảo hiểm thất nghiệp vẫn trích nhưng không nộp cơ quan thống trị quỹ bảo hiểm thất nghiệp.

2. Phươngpháp hạch toán kế toán một số trong những nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

-Định kỳ trích bảo hiểm thất nghiệp buộc phải nộp tính vào giá thành của đối kháng vị, ghi:

Nợ các TK 661, 662,631, 635, 241

CóTK 332- những khoản buộc phải nộp theo lương (3324).

- Phần bảo đảm thấtnghiệp của cán bộ, công chức, viên chức cần nộp trừ vào tiền lương đề nghị trảhàng tháng, ghi:

Nợ TK 334- cần trảcông chức, viên chức

Có TK 332- những khoảnphải nộp theo lương (3324).

Xem thêm: Tổng Hợp Hình Ảnh Thủy Thủ Mặt Trăng Đẹp Nhất, Rất Hay: Hình Nền Thủy Thủ Mặt Trăng Tuyệt Đẹp

- lúc nộpBảo hiểm thất nghiệp mang đến cơ quan làm chủ quỹ bảo đảm thất nghiệp, ghi:

Nợ TK 332- những khoảnphải nộp theo lương (3324)

Có những TK 111, 112,461, 462, 465.

Trường thích hợp rút dựtoán bỏ ra hoạt động, dự toán chi chương trình, dự án công trình để nộp bảo đảm thất nghiệpthì buộc phải đồng thời ghi có TK 008 “Dự toán bỏ ra hoạt động” hoặc tất cả TK 009 “Dựtoán đưa ra chương trình, dự án” (TK ngoài Bảng bằng phẳng tài khoản).

Điều 10. Kế toán bỏ ra phí cai quản chung:

Bổsung Tài khoản 642 “Chi phí quản lý chung”: tài khoản nàydùng nhằm phản ánh các khoản chi phí quản lý chung tương quan đến các hoạtđộng như hành chính sự nghiệp, hoạt động sản xuất, marketing và các hoạt độngkhác.

1.Hạch toán tài khoản này buộc phải tôn trọng một số trong những quy định sau:

-Tài khoản 642 chỉ sử dụng ở những đơn vị tất cả phát sinh các khoản giá cả quản lýchung liên quan đến các chuyển động HCSN, vận động SXKD với các hoạt động khác màkhi phạt sinh giá cả không thể khẳng định cụ thể, cụ thể cho từng đối tượng người tiêu dùng sửdụng yêu cầu không hạch toán ngay lập tức vào các đối tượng người dùng chịu bỏ ra phí;

-Tài khoản 642 phải được hạch toán chi tiết theo từng nội dung chi tiêu theo yêucầu thống trị của 1-1 vị;

-Cuối kỳ, kế toán triển khai tính toán, kết chuyển và phân bổ giá thành quản lýchung vào những tài khoản tập hợp túi tiền (TK 631, TK 635, TK 661…) gồm liên quantheo tiêu thức phù hợp;

-Không sử dụng TK 642 vào trường hợp các khoản chi phí quản lý phát sinh xácđịnh được đến từng đối tượng người dùng sử dụng và hạch toán thẳng vào đối tượng người sử dụng chịuchi phí.

2. Kết cấu và câu chữ phản ánh của thông tin tài khoản 642- giá thành quản lýchung

BênNợ: các chi phí thống trị chung gây ra trong kỳ.

BênCó:

-Các khoản ghi giảm chi phí cai quản chung;

-Kết gửi và phân chia chi phí quản lý chung vào bên Nợ các TK bao gồm liên quan631, 635, 661, 662, 241.

Tài khoản642 không có số dư cuối kỳ.

3.Phương pháp hạch toán kế toán một trong những nghiệp vụ tài chính chủ yếu

- khi phát sinh chi phíquản lý phổ biến chưa xác định được cho từng đối tượng người sử dụng sử dụng, ghi:

Nợ TK 642- bỏ ra phíquản lý bình thường

Có những TK liên quan.

- Cuối kỳ kếtoán, địa thế căn cứ vào Bảng phân chia chi phí quản lý chung để đo lường kết chuyển vàphân bổ chi phí quản lý chung vào các tài khoản tập hợp ngân sách chi tiêu có liên quantheo tiêu thức phù hợp, ghi:

Nợ TK631- Chi chuyển động sản xuất, tởm doanh

Nợ TK635- đưa ra theo đơn đặt hàng của phòng nước

Nợ TK661- Chi vận động

Nợ TK662- đưa ra dự án

Nợ TK241- XDCB dở dang

Có TK 642- giá cả quản lýchung

Điều 11. Kế toán số chêch lệch thu, chi vận động thường xuyên

Bỏ TK4211 “Chênh lệch thu, chi chuyển động thường xuyên” và vứt mục2 phần phương pháp hạch toán kế toán một số vận động kinh tế hầu hết quy địnhở TK 421 “Chênh lệch thu, bỏ ra chưa xử lý”

Sửa lạitên và ngôn từ hạch toán của thông tin tài khoản 004 Khoánchi hành chính”, như sau:

Tài khoản004 “Chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên”: thông tin tài khoản này dùng để làm phảnánh số chênh lệch thu, chi của vận động thường xuyên của những cơ quan hànhchính, đơn vị sự nghiệp công lập và câu hỏi xử lý số chênh lệch đó.

1.Hạch toán thông tin tài khoản này nên tôn trọng một trong những quy định sau:

- Chỉhạch toán vào thông tin tài khoản 004 “Chênh lệch thu, chi chuyển động thường xuyên” sốchênh lệch thu và đưa ra của vận động thường xuyên do đơn vị tăng thu, máu kiệmchi đối với các loại ngân sách đầu tư được giao khoán đưa ra hành chính hoặc được giao tựchủ tài chính trong số cơ quan hành bao gồm và đơn vị chức năng sự nghiệp công lập theoquy định của chính sách tài chính;

- Việcxác định và áp dụng số chênh lệch thu, đưa ra của chuyển động thường xuyên đề xuất tuânthủ các quy định của chế độ tài chính hiện hành.

Tài khoản004 “Chênh lệch thu, chi chuyển động thường xuyên” được mở cụ thể năm trước,năm nay.

2. Kết cấu và nội dung phản ánh của thông tin tài khoản 004- Chêch lệch thu,chi chuyển động thường xuyên

Bên Nợ:

- Sốchênh lệch thu lớn hơn chi của vận động thường xuyên bởi tăng thu, ngày tiết kiệmchi đơn vị chức năng tạm khẳng định trong năm (hàng tháng hoặc quý theo nguyên lý của chế độtài chính);

- Sốchênh lệch thu to hơn chi của chuyển động thường xuyên theo quyết toán được cấpcó thẩm quyền phê duyệt cao hơn số đơn vị chức năng tạm khẳng định trong năm;

- Sốchênh lệch thu to hơn chi của chuyển động thường xuyên theo quyết toán được cấpcó thẩm quyền phê chuẩn y thấp rộng số đơn vị tạm khẳng định trong năm (ghi âm).

Bên Có:

- Khitrích quỹ hoặc bỏ ra trả thu nhập tạo thêm theo lao lý của chế độ tài chính(tạm trích trong năm và sau khi quyết toán được chăm sóc theo chính sách của chế độtài chính).

Số dư bênNợ:

Phản ánh sốchênh lệch thu lớn hơn chi của chuyển động thường xuyên không sử dụng còn sót lại cuốikỳ.

3. Phương thức hạchtoán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế tài chính chủ yếu

- Trongnăm, căn cứ vào số tăng thu, tiết kiệm chi của những loại kinh phí được giaokhoán chi hành chủ yếu hoặc được giao tự nhà tài thiết yếu theo lý lẽ của chế độtài chính, kế toán tài chính tạm khẳng định số chênh lệch thu to hơn chi của hoạt độngthường xuyên, ghi:

Nợ TK 004“Chênh lệch thu, chi vận động thường xuyên”

- Trongnăm, khi đơn vị tạm trích quỹ và chi trả thu nhập tạo thêm từ số chênh lệchthu to hơn chi của chuyển động thường xuyên, ghi:

Nợ TK661- Chi chuyển động

Có TK431- các quỹ.

Có TK334- đề xuất trả công chức, viên chức

Đồng thờighi có TK 004 “Chênh lệch thu, chi vận động thường xuyên”.

- khi báocáo quyết toán của đơn vị chức năng được cấp có thẩm quyền phê duyệt:

+ Trườnghợp số chênh lệch thu to hơn chi của chuyển động thường xuyên theo quyết toánđược duyệt cao hơn số đơn vị đã tạm khẳng định trong năm, ghi:

Nợ TK004 “Chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên” (Phần chênh lệch tăng đối với sốđơn vị vẫn tạm xác minh trong năm).

Đơn vịđược trích lập quỹ và trả thu nhập tăng lên (Phần chênh lệch tăng so với sốđơn vị đang tạm trích), ghi:

Nợ TK661- Chi vận động (6611- Năm trước)

Có TK431-Các quỹ

Có TK334- buộc phải trả công chức, viên chức.

Đồng thờighi có TK 004 “Chênh lệch thu, đưa ra của chuyển động thường xuyên”.

+ Trườnghợp số chênh lệch thu to hơn chi của chuyển động thường xuyên theo quyết toánđược duyệt bé dại hơn số đơn vị chức năng đã tạm khẳng định trong năm, ghi:

Nợ TK004 “Chênh lệch thu, chi vận động thường xuyên” (ghi âm) (Phần chênh lệchgiảm so với số đơn vị đã tạm khẳng định trong năm).

Điều 12. Sửa đổi, bổ sung phương pháp kế toán một số trong những nghiệp vụkinh tế như sau:

1. Kế toán trả tiền lương và những khoản các khoản thu nhập khác qua tài khoảncá nhân

1.1.Nguyên tắc kế toán trả lương và các khoản thu nhập khác qua thông tin tài khoản cá nhân

-Các khoản đối kháng vị thanh toán cho cán cỗ công chức, viên chức và bạn lao độngkhác qua tài khoản cá nhân gồm: chi phí lương, chi phí công, tiền các khoản thu nhập tăng thêmvà những khoản phải trả khác như tiền nạp năng lượng trưa, phụ cấp, tiền thưởng, đồng phục,tiền làm thêm giờ…, sau khi đã trừ những khoản như BHXH, bh thất nghiệp,BHYT và các khoản tạm ứng chưa thực hiện hết, thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừvà các khoản khác đề xuất khấu trừ vào tiền lương đề nghị trả (nếu có).

Trường hợptrong tháng gồm cán cỗ tạm ứng trước lương thì kế toán giám sát số nhất thời ứng trừvào số hoa màu nhận; trường vừa lòng số tạm thời ứng lớn hơn số lương thực được nhậnthì trừ vào tiền lương đề xuất trả tháng sau.

- lúc thựchiện trả chi phí lương và các khoản thu nhập khác được cán bộ, công chức, viên chứcvà người lao động khác trong đơn vị chức năng qua tài khoản cánhân, đơn vị chức năng lập các chứng từ liên quan đến tiền lương và những khoản phải trảkhác như Bảng thanh toán tiền lương (Mẫu C02a- HD), Bảng giao dịch thanh toán thu nhậptăng thêm (Mẫu C02b- HD), Bảng giao dịch tiền thưởng (Mẫu C04- HD), Bảng thanhtoán tiền làm thêm giờ đồng hồ (Mẫu C07- HD). Các chứng tự này làm căn cứ để tínhlương và các khoản thu nhập khác đề xuất trả được cán bộ, công chức, viên chức vàngười lao rượu cồn khác qua tài khoản cá nhân thì không buộc phải cột “Ký nhận”. Hàngtháng, trên cơ sở các Bảng giao dịch thanh toán tiền lương và những khoản thu nhập cá nhân khác, kếtoán tính tiền lương và những khoản thu nhập cá nhân khác cần trả cán bộ, công chức,viên chức và bạn lao động khác với lập “Danh sách bỏ ra tiền lương và những khoảnthu nhập không giống qua tài khoản cá nhân” (Mẫu C13- HD) nhằm yêu ước Kho bạc, Ngânhàng giao dịch chuyển tiền vào tài khoản cá thể của từng cán bộ, công chức, viênchức và bạn lao đụng khác trong solo vị.

-Hàng tháng đơn vị chức năng phải thông báo công khai minh bạch Bảng giao dịch tiềnlương, Bảng giao dịch thu nhập tăng thêm, Bảng giao dịch thanh toán tiền thưởng, Bảngthanh toán tiền làm cho thêm tiếng đến những phòng, ban, bộ phận và từng công chức,viên chức và người lao hễ khác trong đơn vị (hình thức công khai minh bạch do đơn vị tựquy định).

1.2. Phươngpháp hạch toán kế toán một số vận động kinh tế công ty yếu

- lúc rút dựtoán đưa ra hoạt động, chi dự án công trình tại Kho bạc đãi chuyển sang thông tin tài khoản tiền gửi mở tạiNgân hàng ship hàng chi trả chi phí lương và các khoản các khoản thu nhập khác được cán bộ,công chức, viên chức và người lao rượu cồn khác qua tài khoảncá nhân , ghi:

Nợ TK 112-Tiền giữ hộ Ngân hàng, Kho bạc đãi (chi tiết tiền gởi Ngân hàng)

Có những TK 461,462, 465.

Đồng thời,ghi bao gồm TK 008 “Dự toán đưa ra hoạt động” hoặc TK 009 “Dự toán chi chương trình, dựán”

- lúc rúttiền từ thông tin tài khoản tiền gửi đơn vị chức năng mở trên Kho bạc chuyển sang thông tin tài khoản tiền gửimở tại Ngân hàng giao hàng chi trả chi phí lương và các khoản thu nhập cá nhân khác mang đến cánbộ, công chức, viên chức và người lao cồn khác qua tàikhoản cá nhân , ghi:

Nợ TK 112-Tiền gởi Ngân hàng, Kho bội bạc (chi tiết tiền giữ hộ Ngân hàng)

Có TK Tiềngửi Ngân hàng, Kho bội nghĩa (chi máu tiền nhờ cất hộ Kho bạc).

- Khi gồm xácnhận của Ngân hàng giao hàng về số chi phí lương và các khoản thu nhập khác đã đượcchuyển vào tài khoản cá thể của từng cán bộ, công chức, viên chức và người laođộng không giống trong đối kháng vị, ghi:

Nợ TK 334-Phải trả công chức, viên chức

Có TK 112- chi phí gửiNgân hàng, Kho bạc (chi máu tiền giữ hộ Ngân hàng).

2.Kế toán các khoản bán buôn TSCĐ hữu hình triệu tập ở đơn vị cấp trên để cấp chođơn vị cấp cho dưới

2.1.Nguyên tắc kế toán mua sắm TSCĐ hữu hình tập trung

- Việcmua mua TSCĐ hữu hình theo phương thức tập trung ở đơn vị cấp trên cần thựchiện theo điều khoản hiện hành của quy định về quy trình tổ chức cùng kiểm tra,giám tiếp giáp và xử lý vi phạm về buôn bán TSCĐ hữu hình theo phương thức tập trung;

- Đơn vịcấp trên triển khai việc đấu thầu bán buôn TSCĐ hữu hình từ giá cả nhà nướctheo luật hiện hành và có trọng trách thanh quyết toán khiếp phí bán buôn tàisản tập trung trên cơ sở dự trù được giao trong thời gian và thực tế xong việcmua sắm, cấp phát, chuyển giao TSCĐ hữu hình cho các đơn vị cấp dưới hoặc đối chọi vịcấp trên triển khai đấu thầu việc sắm sửa sau kia giao cho đơn vị cấp dưới thựchiện việc chọn mua sắm, quản lý và áp dụng TSCĐ hữu hình trên cơ sở dự trù đượcgiao trong năm;

- Đơn vịcấp dưới khi được giao tổ chức mua sắm TSCĐ hữu hình buộc phải trên cửa hàng kết quảđấu thầu của đơn vị cấp trên; Đồng thời, đơn vị chức năng cấp dưới đề nghị thanh quyết toánkinh phí cài đặt sắm, quản lí lý, thực hiện TSCĐ hữu hình theo chế độ hiện hành.

2.2. Phương thức hạchtoán kế toán một số vận động kinh tế chủ yếu

2.2.1. Kế toán tài chính muasắm triệu tập do cấp cho trên tổ chức đấu thầu, bán buôn TSCĐ hữu hình trả thànhbàn giao cho cấp cho dưới quản lý sử dụng

a. Kế toán đơn vị cấptrên (đơn vị tổ chức mua sắm TSCĐ hữu hìnhtheo phương thức mua sắm tập trung)

- lúc rút dự trù chihoạt hễ để ứng trước tiền cho người bán theo hòa hợp đồng tài chính về bán buôn tàisản giữa đơn vị với nhà cung cấp, ghi:

Nợ TK 331- những khoảnphải trả (3311)

Có các TK 112, 461…

Đồng thời ghi gồm TK008 “Dự toán bỏ ra hoạt động”

- Khi xong xuôi côngviệc cài sắm, địa thế căn cứ vào Biên bạn dạng nghiệm thu giữa đơn vị và nhà cung ứng vềTSCĐ hữu hình đơn vị chức năng đã tải sắm, Hoá đơn bán sản phẩm và những chứng từ có liên quan,kế toán phản ánh giá trị TSCĐ cài về, ghi:

Nợ TK 241- Xây dựngcơ bản dở dang (2411- bán buôn TSCĐ)

Có TK 331- những khoảnphải trả (3311)

- khi phát sinh những khoảnchi phí tổn có tương quan đến việc buôn bán TSCĐ hữu trong khi chi phí bốn vấn, hỗtrợ…, ghi:

Nợ TK 241- Xây dựngcơ phiên bản dở dang (2411- bán buôn TSCĐ)

Có những TK 111, 112

- Trên đại lý số phảithanh toán, số vẫn thanh toán, kế toán giám sát xác định số còn nên thanh toáncho nhà cung cấp về TSCĐ hữu hình vẫn mua, ghi:

Nợ TK 331- những khoảnphải trả (3311)

Có TK 112, 461…

Nếu rút dự toán chihoạt đụng để trả nhà cung ứng đồng thời ghi tất cả TK 008 “Dự toán chi hoạt động”.

- Khi chuyển nhượng bàn giao TSCĐhữu hình đã bán buôn tập trung cho các đơn vị cung cấp dưới thống trị và sử dụng, căncứ vào ra quyết định bàn giao tài sản, Biên bản bàn giao tài sản và các chứng từliên quan liêu khác, ghi:

Nợ TK 342- Thanh toánnội bộ (Chi máu từng đơn vị cấp dưới)

Có TK 241- Xây dựngcơ phiên bản dở dang (2411- buôn bán TSCĐ).

- Khi cấp dưới báocáo đã nhận được đầy đầy đủ TSCĐ hữu hình và những hồ sơ tài liệu có liên quan đến TSCĐhữu hình vì chưng cấp bên trên bàn giao, ghi:

Nợ TK 661- bỏ ra hoạtđộng

Có TK 342- Thanh toánnội bộ (Chi tiết từng đơn vị cấp dưới).

- Trong quá trìnhthực hiện mua sắm tập trung, đơn vị cấp trên tổ chức đấu thầu theo pháp luật củapháp luật:

+ lúc phát sinh các khoảnthu tiền bán hồ sơ thầu, mức giá dự thầu…,ghi:

Nợ các TK 111, 112

Có TK 511- những khoảnthu (5118).

+ lúc phát sinh những khoảnchi phí liên quan đến bài toán đấu thầu, xét thầu… ghi:

Nợ TK 511- những khoảnthu (5118)

Có các TK 111, 112…

+ Kếtchuyển chênh lệch thu lớn hơn chi của vận động đấu thầu, xét thầu…, ghi:

Nợ TK511- các khoản thu (5118)

Có TK421- Chênh lệch thu, bỏ ra chưa xử lý (4218).

+ lúc cóquyết định xử lý số chênh lệch thu lớn hơn chi, ghi:

Nợ TK421- Chênh lệch thu, đưa ra chưa cách xử lý (4218)

Có các TKliên quan.

b. Kế toán đơn vị cấpdưới (đơn vị được nhận làm chủ và áp dụng TSCĐ hữu hình theo cách thức muasắm tập trung do cấp cho trên bàn giao)

- Khi nhận ra TSCĐhữu hình vì cấp trên bàn giao, địa thế căn cứ vào Biên bạn dạng giao nhận gia tài kèm theocác hồ sơ, tư liệu có tương quan đến TSCĐ hữu hình, trường hợp TSCĐ hữu hình đưa vàosử dụng ngay, ghi:

Nợ TK 211- gia tài cốđịnh hữu hình (Nguyên giá là giá bán nhận chuyển giao TSCĐ của cung cấp trên)

Có TK 466- mối cung cấp kinhphí đã tạo ra tài sản thế định.

- Trườnghợp TSCĐ hữu hình nhận về nên qua thêm đặt, chạy thử, nộp lệ giá tiền trước bạ vàcác khoản giá thành khác có liên quan, lúc phát sinh giá thành lắp đặt, chạy thử…,ghi:

Nợ TK 241- Xây dựngcơ phiên bản dở dang (2411- buôn bán TSCĐ)

Có TK111, 112, 461.

Nếu rút dự trù chihoạt động, mặt khác ghi có TK 008 “Dự toán chi hoạt động”.

- Khicông tác gắn thêm đặt, chạy thử… kết thúc bàn giao đưa gia tài vào sử dụng, ghi:

Nợ TK211- Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình (Nguyên giá là giá nhận chuyển giao TSCĐ của cấptrên cộng với (+) chi phí lắp đặt, chạy thử)

Có TK241- gây ra cơ phiên bản dở dang (2411- bán buôn TSCĐ)(Chi chi phí lắp đặt, chạy thử...)

Có TK466- Nguồn khiếp phí đã hình thành TSCĐ (theo giá nhận chuyển nhượng bàn giao TSCĐ của cấptrên).

Đồngthời, ghi:

Nợ TK661- đưa ra hoạt động

Có TK466- Nguồn tởm phí đã tạo ra TSCĐ (Chi giá thành lắp đặt, chạy thử...).

2.2.2. Kế toán tài chính muasắm tập trung do cấp cho trên tổ chức triển khai đấu thầu, ký hợp đồng sau đó giao cho cấpdưới tổ chức mua sắm, cai quản và thực hiện TSCĐ hữuhình.

a. Kế toán đơnvị cấp trên (đơn vị tổ chức triển khai đấu thầu mua sắm TSCĐ hữuhình theo phương thức buôn bán tập trung)

- Đơn vị cấp cho trên tổchức đấu thầu, chọn thầu theo phương tiện của pháp luật:

+ khi phát sinh các khoảnthu tiền bán hồ sơ thầu, tầm giá dự thầu…, ghi:

Nợ những TK 111, 112

Có TK 511- những khoảnthu (5118).

+ khi phát sinh các khoảnchi tương quan đến việc đấu thầu, xét thầu, ghi:

Nợ TK 511- những khoảnthu (5118)

Có những TK 111, 112…

+ Kếtchuyển chênh lệch thu to hơn chi của hoạt động đấu thầu, xét thầu…, ghi:

Nợ TK511- các khoản thu (5118)

Có TK421- Chênh lệch thu, bỏ ra chưa cách xử trí (4218).

+ khi cóquyết định xử lý số chênh lệch thu lớn hơn chi, ghi:

Nợ TK421- Chênh lệch thu, đưa ra chưa xử lý (4218)

Có những TKliên quan.

b. Kế toán đơn vị cấpdưới (đơn vị tổ chức triển khai mua sắm, thống trị và sử dụng TSCĐ hữu hình)

- địa thế căn cứ vào cácchứng từ có liên quan đến việc buôn bán TSCĐ cài đặt về chuyển ngay vào sử dụng, gồmHóa solo mua TSCĐ và các chứng từ thanh toán giao dịch khác, kế toán xác minh nguyên giácủa TSCĐ, lập Biên bạn dạng giao nhận TSCĐ, ghi:

Nợ TK 211- TSCĐ hữuhình

Có các TK 111, 112,461.

Nếu rút dự trù chihoạt động, mặt khác ghi có TK 008 “Dự toán bỏ ra hoạt động”.

Đồng thời ghi:

Nợ TK 661- bỏ ra hoạt động

Có TK 466- mối cung cấp kinhphí đã tạo nên TSCĐ.

- nếu TSCĐ download vềphải qua gắn thêm đặt, chạy thử, ghi:

Nợ TK 241- Xây dựngcơ phiên bản dở dang (2411- mua sắm TSCĐ)

Có những TK 111, 112,461.

Nếu rút dự trù chihoạt động, mặt khác ghi có TK 008 “Dự toán chi hoạt động”.

Khi lắp ráp xong, bàngiao đưa TSCĐ vào sử dụng, ghi:

Nợ TK 211- TSCĐ hữuhình

Có TK 241- Xây dựngcơ bản dở dang (2411- mua sắm TSCĐ).

Đồng thời ghi:

Nợ TK 661- chi hoạtđộng

Có TK 466- mối cung cấp kinhphí đã tạo ra TSCĐ.

3.Kế toán sản phẩm, mặt hàng hoá chi tiêu và sử dụng nội bộ

Đối với sản phẩm, hànghoátiêudùng nội bộ là sản phẩm, hàng hoá do đơn vị phân phối hoặc đáp ứng sử dụng mang đến tiêudùng của đơnvị,không bao gồm sản phẩm, sản phẩm hoá thực hiện để thường xuyên quá trình sản xuất, gớm doanhcủa đơnvị.Việc khẳng định số thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT yêu cầu nộp cùng kê khai thuếGTGT, thuế TNDN triển khai theo hiện tượng của lao lý về thuế.

- nếu sảnphẩm, sản phẩm hoá thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT tính theo phương thức khấu trừtiêu sử dụng nội cỗ để ship hàng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộcđối tượng chịu đựng thuế GTGT tính theo cách thức khấu trừ, lúc xuất dùng sảnphẩm, hàng hoá thực hiện nội bộ, ghi:

Nợ TK 631-Chi vận động sản xuất, kinh doanh (chi tổn phí sản xuất thành phầm hoặc giá bán vốn hànghoá)

Có TK 531-Thu chuyển động sản xuất, marketing (phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo chiphí sản xuất thành phầm hoặc giá bán vốn hàng hoá).

Đồng thời kếtchuyển giá chỉ vốn mặt hàng bán, ghi:

Nợ TK 531-Thu vận động sản xuất marketing

Có TK 155-Sản phẩm, sản phẩm hoá.

Đồng thời, kếtoán kê khai thuế GTGT mang lại sản phẩm, mặt hàng hoá chi tiêu và sử dụng nội bộ được khấu trừ,ghi:

Nợ TK 311-Các khoản phải thu (3113)

Có TK 333-Các khoản bắt buộc nộp bên nước (33311).

- giả dụ sảnphẩm, sản phẩm hoá thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT tính theo phương thức khấu trừtiêu sử dụng nội cỗ để phục vụ cho sản xuất, sale hàng hoá, thương mại dịch vụ khôngthuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng người sử dụng chịu thuế GTGT tính thuếGTGT theo phương thức trực tiếp, lúc xuất dùng sản phẩm, mặt hàng hoá áp dụng nộibộ, ghi:

Nợ TK 631-Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh (chi phí thêm vào sản

phẩm hoặc giávốn mặt hàng hoá cộng (+) thuế GTGT đầu ra)

Có TK 531-Thu vận động sản xuất, sale (phản ánh doanh

thu chào bán hàngnội bộ theo giá cả sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hànghoá).

Có TK 3331-Thuế GTGT buộc phải nộp.

Đồng thời kếtchuyển giá bán vốn mặt hàng bán, ghi:

Nợ TK 531-Thu chuyển động sản xuất, sale

Có TK 155-Sản phẩm, hàng hoá.

Điều13. Sửa đổi phần thứ ba- hệ thống sổ kế toán.

1.Sổ theo dõi dự trù (Mẫu số S41-H); Sổ theo dõi áp dụng nguồn ngân sách đầu tư (Mẫu sốS42- H); Sổ tổng hợp sử dụng nguồn ngân sách đầu tư (Mẫu số S43- H); Sổ chi tiết chihoạt rượu cồn (Mẫu số S61- H); Sổ chi tiết chi dự án công trình (Mẫu số S62- H); Sổ tổng hợpquyết toán ngân sách và nguồn khác của đơn vị chức năng (Mẫu số S04- CT-H), các sổ này sổnào có chỉ tiêu (cột) Loại, Khoản sửa thành “Mã ngành gớm tế”; tiêu chuẩn (cột)Nhóm mục chi, Mục, tiểu mục sửa thành “Mã nội dung kinh tế” (riêng phần I- Sổtheo dõi dự toán, mẫu “Nhóm mục chi” chưa phải phản ánh)

2.Bổ sung “Sổ đưa ra phí quản lý chung” (Mẫu số S73- H) (Phụ lục 02.1).

Điều14. Sửa đổi phần máy tư- Hệ thống báo cáo tài chính.

1.Góc trên mặt trái của các mẫu báo cáo tài chủ yếu sửa: Mã đơn vị chức năng SDNS thành “Mãđơn vị tất cả quan hệ với ngân sách”;

2.Báo cáo “Tổng hợp tình trạng kinh mức giá và quyết toán kinh phí đã sử dụng” (MẫuB02- H) (Mẫu B02/CT-H) và các phụ biểu “Báo cáo chi tiết kinh mức giá hoạt động”(Mẫu F02-1H); “Báo cáo cụ thể kinh giá tiền dự án” (Mẫu F02-2H); “Bảng đối chiếudự toán tởm phí giá thành tại KBNN” (Mẫu F02-3aH) cùng “Bảng đối chiếu tình hìnhtạm ứng và giao dịch thanh toán tạm ứng tởm phí chi tiêu tại KBNN” (Mẫu số F02-3bH);“Báo cáo tổng hợp quyết toán chi phí và nguồn khác của solo vị” (Mẫu sốB04/CT-H), các chỉ tiêu (cột) Loại, Khoản sửa thành “Mã ngành khiếp tế”, những chỉtiêu (cột) team mục chi, Mục, tè mục sửa thành “Mã văn bản kinh tế”:

-Sửa phụ biểu F02- 3aH “Bảng đối chiếu dự toán kinh phí giá thành tại kho bạc tình nhànước” (Phụ lục số 03.1);

-Bổ sung Phụ biểu F02- 3cH “Bảng so sánh số dư thông tin tài khoản tiền gửi” (Phụ lụcsố 03.2).

3.Sửa đổi, bổ sung cập nhật “Thuyết minh report tài chính” (Mẫu B06- H), như sau:

-Phần V “Tình hình sử dụng dự toán”, phần VI “Nguồn phí, lệ phí tổn của NSNN đơn vịđã thu với được còn lại trang trải bỏ ra phí”, phần VII “Tình hình tiếp nhận kinhphí” các chỉ tiêu (cột) Loại, Khoản sửa thành tiêu chuẩn (cột) “Mã ngành kinhtế”;

-Phần IV “Tình hình triển khai nộp giá cả và nộp cấp cho trên”: bổ sung cột 1 (Saucột B- Chỉ tiêu) “Số buộc phải nộp thời gian trước chuyển sang”; Cột 1 “Số phải nộp” sửathành Cột 2 “Số cần nộp năm nay”; Cột 2 “Số sẽ nộp” sửa thành Cột 3 “Số đang nộpnăm nay”; Cột 3 “Số còn phải nộp” sửa thành Cột 4 “Số còn buộc phải nộp năm nay” (Phụbiểu 03.3).

Điều 16. các cơquan hành chính, đơn vị chức năng sự nghiệp có cơ chế kế toán đặc thù đã được bộ Tàichính phát hành Thông tứ riêng, Quyết định lẻ tẻ hoặc công văn đồng ý chấp thuận phảicăn cứ vào Thông tứ này để hướng dẫn, bổ sung cập nhật phù hợp.

Điều 17. những Bộ,ngành, Uỷ ban Nhân dân, Sở Tài chính, Kho tệ bạc Nhà nước những Tỉnh, tp trựcthuộc tw có trọng trách triển khai hướng dẫn những đơn vị tiến hành Thôngtư này. Trong quy trình thực hiện nếu bao gồm vướng mắc kiến nghị phản ánh về cỗ Tàichính để nghiên cứu và phân tích giải quyết./.

Nơi nhận: - Thủ tướng, các Phó Thủ tướng cơ quan chỉ đạo của chính phủ (để báo cáo); - Văn phòng bao gồm phủ; - văn phòng công sở Quốc hội; - Văn phòng chủ tịch nước; - văn phòng và công sở TW Đảng; - các Bộ, phòng ban ngang cỗ cơ quan tiền thuộc chính phủ; - kiểm toán Nhà nước; - Toà án nhân dân buổi tối cao; - VP BCĐ TW về phòng phòng tham nhũng; - Viện kiểm gần kề nhân dân buổi tối cao; - UBND, Sở Tài chính, KBNN những tỉnh, TP trực nằm trong TW; - Cục kiểm soát văn phiên bản (Bộ bốn pháp); - Công báo; - Website thiết yếu phủ; - Website bộ Tài chính; - các đơn vị thuộc cỗ Tài chính; - lưu lại VT (2 bản), Vụ CĐKT &KT.

Bài viết liên quan